El 13 de diciembre de 2023, la Comisión aprobó el acuerdo provisional alcanzado entre el Consejo Europeo y el Parlamento Europeo sobre la propuesta inicial de la Comisión para el establecimiento de una Autoridad de la UE contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, en lo sucesivo denominada AML /CFT en forma de agencia reguladora descentralizada de la UE, en lo sucesivo denominada AMLA. La autoridad recientemente introducida coordinará y regulará la cooperación entre las Unidades de Inteligencia Financiera (UIF) y controlará la aplicación legal y adecuada de las normas de la UE. AMLA proporcionará supervisión directa sobre las entidades financieras nacionales y asistencia a las UIF para mejorar su capacidad analítica en términos de flujos ilícitos, priorizando la inteligencia financiera y la cooperación entre los Estados miembros, en términos de presentación de informes e intercambio de información, así como operaciones operativas conjuntas. análisis y alojamiento del sistema central en línea dentro de la UE.

El paquete legislativo AMLA propuesto por la Comisión Europea también contiene un borrador de un nuevo Reglamento sobre el funcionamiento de ALD/CFT, así como una nueva Directiva ALD/CFT, que hasta la fecha se encuentran en discusión. Se espera que el procedimiento finalice y la AMLA se establezca formalmente una vez que el Consejo Europeo, el Parlamento Europeo y sus miembros adopten oficialmente el acuerdo. Además, el domicilio de la AMLA aún está en discusión.

El presente articulo tiene fines meramente informativos y no constituye, en ningún caso, un asesoramiento jurídico. Para obtener más información sobre el asunto, comuníquese con nuestro despacho y uno de nuestros abogados le atenderá.

Nika Kalifatidou

Abogada – Consultora Legal

Socia Directora

T.K. & Partners

En primer lugar, es importante profundizar en qué consiste el ETIAS; Se trata de un sistema informático automatizado diseñado para identificar posibles riesgos de seguridad y/o migratorios derivados de viajeros exentos de visa de fuera de la UE que viajan al espacio Schengen. La autorización de viaje ETIAS constituye un requisito de entrada para dichos viajeros y está vinculada a sus pasaportes, con una validez de hasta tres (3) años o hasta la fecha de vencimiento del pasaporte en uso. ETIAS otorga, pero no garantiza, entradas múltiples a treinta (30) países europeos, para estancias de corta duración que no pueden exceder el plazo de noventa (90) días dentro de un período de ciento ochenta (180) días. La entrada no está garantizada ya que, al llegar a la frontera, los funcionarios revisarán el pasaporte del viajero y otros documentos para verificar las condiciones de entrada. En caso de que se rechace una solicitud de entrada, el individuo en cuestión tiene derecho a apelar.

Los países que requerirán la autorización de viaje ETIAS son los Estados miembros del Espacio Schengen, los Estados miembros de la Asociación Europea de Libre Comercio (AELC), los Microestados europeos con fronteras abiertas y los futuros Estados miembros del Espacio Schengen.

Los objetivos de la implantación de esta Autorización Europea de Viaje son los siguientes:

• Gestión eficaz de los controles fronterizos;
• Incremento de seguridad;
• Prevención de la inmigración ilegal;
• Protección de la salud pública;
• Prevención, detención e investigación de delitos terroristas y/u otros delitos graves;
• Mejoras en el Sistema de Información de Schengen.

Si bien ETIAS tiene como objetivo mejorar la seguridad dentro del Espacio Schengen y prevenir posibles amenazas migratorias, la nueva autorización de viaje se ha creado de tal manera que puede operar todos los controles necesarios y al mismo tiempo salvaguardar los derechos fundamentales y la privacidad de los datos personales, en cumplimiento de la normativa RGPD. El sistema de Informático está siendo desarrollado por la Agencia Europea para la Gestión Operativa de Sistemas Informáticos de Gran Magnitud en el Espacio de Libertad, Seguridad y Justicia (eu-LISA) y está previsto su lanzamiento para el año 2025.

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Nika Kalifatidou

Abogada – Consultora Legal

Socia Directora

T.K. & Partners

En tiempos en los que el término “datos personales” se ha generalizado tanto en los medios como en el mundo empresarial, tal vez sea una brillante oportunidad para recordar lo que realmente significa en términos legales y por qué es tan importante. De conformidad con la Carta de Derechos Fundamentales de la Unión Europea en su artículo 8(1) y el Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea (TFUE) en su artículo 16(1), la protección de datos personales de todas las personas físicas, independientemente de su nacionalidad o residencia, es un derecho fundamental.

Por ello, el Reglamento General de Protección de Datos de la UE, Reglamento (UE) 2016/679, tiene como objetivo proteger dichos derechos, garantizando la justicia, la seguridad y el bienestar de todas las personas. Si bien la protección de datos personales es un derecho fundamental, no constituye un derecho absoluto, ya que debe equilibrarse con otros derechos fundamentales, así como con su función dentro de la sociedad, de acuerdo con el principio de proporcionalidad. Debido a la aceleración de los avances tecnológicos y la globalización, la recopilación y el intercambio de información sensible ha aumentado, lo que requiere como resultado una protección legal más fuerte de este derecho fundamental, donde los individuos pueden tener control sobre sus datos personales, dando su “consentimiento” siempre que sea posible. apropiado para dicho procesamiento.

Según las definiciones, tal como se establecen explícitamente en el apartado 11 del artículo 4 del Reglamento (UE) 2016/679 del Parlamento Europeo y del Consejo, publicado en el Diario Oficial de la Unión Europea el 27 de abril de 2016, el consentimiento es Se define como “cualquier indicación libre, específica, informada e inequívoca de la voluntad del interesado por la cual éste, mediante una declaración o una acción afirmativa clara, manifiesta su conformidad con el tratamiento de datos personales que le conciernen”. Además, para que el consentimiento se considere válido, de conformidad con el artículo 4 y el artículo 7, deberán cumplirse los siguientes requisitos previos:

1. i) El consentimiento debe darse libremente; el sujeto debe poder rechazar o retirar su consentimiento sin riesgo de encontrarse en desventaja;
2. ii) El consentimiento debe ser informado;

iii) El consentimiento debe prestarse para un fin específico;

1. iv) Todos los motivos del procesamiento deben indicarse claramente;
2. v) El consentimiento debe ser explícito y otorgarse mediante acto positivo;
3. vi) El lenguaje utilizado debe ser claro, sencillo y claramente visible;

vii) El sujeto debe poder retirar su consentimiento en cualquier momento y debe explicarse tal hecho.

Además, cuando se otorga consentimiento para el procesamiento, este solo debe procesarse para los fines para los que se dio y ningún otro propósito. Por ello, es tan importante que el consentimiento sea informado previamente a su otorgamiento, ya que el sujeto debe poder tener conocimiento de la siguiente información:

• La identidad del encargado del tratamiento y/o responsable del tratamiento;
• Los fines del procesamiento de datos;
• El tipo de datos a procesar;
• La elección de retirar el consentimiento;
• Cuando sea necesario, debe declararse que los datos procesados ​​se utilizarán únicamente para la toma de decisiones automatizada, incluida la elaboración de perfiles del sujeto;
• En caso de transferencias internacionales de datos, se deberán hacer constar los posibles riesgos de las transferencias de datos a terceros países fuera de la UE.

Otra pregunta interesante es ¿qué pasa con el tratamiento de datos relativos a menores? ¿Quién debe dar el consentimiento para que sea válido y lícito? La respuesta se recoge explícitamente en el artículo 8 del Reglamento, donde se explican detalladamente las condiciones aplicables a dicho consentimiento.

En el caso de que la oferta de información vaya dirigida a un niño, el tratamiento de datos personales del sujeto menor sólo se considerará lícito si el menor tiene al menos 16 años. En caso contrario, el consentimiento deberá ser prestado o autorizado por el titular de la patria potestad del menor de que se trate. Ciertos Estados miembros de la UE pueden permitir, mediante legislaciones nacionales, que dicho consentimiento directo por parte del menor se dé a una edad inferior a los 16 años, aunque nunca puede ser inferior a los 13 años.

Además, el responsable del tratamiento deberá realizar esfuerzos razonables para verificar si efectivamente el consentimiento es otorgado o autorizado por el titular de la patria potestad sobre el menor, con el uso de la tecnología.

En conclusión, el consentimiento es un elemento muy importante no sólo en el tratamiento de datos, sino también en el Derecho Contractual y el Derecho en general. Por lo tanto, se recomienda encarecidamente leer detenidamente y evaluar los documentos legales, incluidos los formularios de consentimiento, antes de firmar cualquier cosa o hacer clic en un botón digital, y solicitar asesoramiento legal, cuando sea necesario.

El presente artículo tiene únicamente fines informativos y no constituye, bajo ninguna circunstancia, asesoramiento legal. Para obtener más información sobre el tema, comuníquese con nuestra firma de abogados y uno de nuestros abogados estará encantado de ayudarle.

Nika Kalifatidou

Abogado – Consultor Jurídico

Socio director

TK & Asociaciones Bufete de Abogados

En virtud de lo expuesto, el texto Normativo recién acordado tiene como objetivo la garantía de los requisitos de transparencia y divulgación de los criptoactivos, para su emisión y admisión al mercado de negociación. Asimismo, MiCA consolidará las políticas de autorización y supervisión de los provedores de servicios y emisores de Fichas Referenciadas a Activos (Asset-Referenced Tokens “ART”), Fichas de Dinero Electrónico (Electronic Money Tokens “EMT”), así como de otros criptoactivos que no pertenezcan a ninguna de las dos categorías anteriormente mencionadas. El Reglamento se reconoce a nivel mundial por los profesionales como el primer régimen de licencia común para monederos e intercambios de criptomonedas que será aplicable en todo el espacio de la UE.

Las disposiciones legales para los Provedores de Servicios de Criptoactivos bajo el nuevo Reglamento.

Los servicios de criptoactivos que se ofrecen a los clientes de la UE están sujetos a la autoridad gubernamental competente de cada Estado miembro. Una extensa lista presentada por MiCA se ha inspirado en la Directiva 2014/65/EU, también conocida como MiFID II, e incluye lo siguiente:

1. a) Operaciones de la plataforma de negociación de criptoactivos;
2. b) Servicios de custodia y administración;
3. c) Intercambio de criptoactivos por fondos/criptoactivos por otros criptoactivos;
4. d) Ejecución de órdenes por cuenta de terceros;
5. e) Transferencia de criptoactivos de una dirección y/o cuenta a otra;
6. f) Asesoramiento en materia de inversion;
7. g) Recepción y/o transmisión de órdenes;
8. h) Servicios de colocación;
9. i) Gestión de carteras.

La actividad transfronteriza, también conocida como «pasaporte», es uno de los elementos clave facilitados por MiCA, debido al hecho de que una autorización emitida por el regulador local de un Estado Miembro permite operaciones en toda la UE. En otros términos, un provedor de servicios de criptoactivos (CASP) con licencia en un país de la UE podrá en lo sucesivo ejecutar debidamente y legalmente todas las transacciones necesarias en cualquier otro Estado miembro, sin necesidad de solicitar autorizaciones suplementarias. Por lo tanto, la UE se convertirá en un terreno favorable para los provedores de servicios de criptoactivos (CASP) que pueden operar a un nivel global. Por otro lado, en términos de su aplicación, MiCA se refiere únicamente a los criptoactivos que se enumeran en el Reglamento, lo que significa que cualquier otro instrumento financiero cubierto por MiFID II, como depósitos, depósitos estructurados, fondos bajo PSD II, productos de seguros , productos de pensiones, las fichas no fungibles y las finanzas descentralizadas (DeFI) están excluídos.

Una cuestión que se ha presentado ante la Autoridad Europea de Valores y Mercados (AEVM) se refiere al concepto de la «solicitud inversa». Si bien MiCA arroja luz sobre este argumento, la autoridad anteriormente mencionadas aún deben brindar al público pautas más específicas. Hasta el presente, de acuerdo con el nuevo Reglamento, no será necesaria una autorización en los siguientes casos:

(a) En el caso de que una persona jurídica no situada en la UE ofrezca un servicio de criptoactivos por “iniciativa propia y exclusiva” de un cliente con sede en la UE;

(b) En caso de que dicho servicio de criptoactivos se refiera exclusivamente al servicio solicitado por un cliente específico.

Independientemente de la aplicación directa “ex officio” del texto, debido a su carácter normativo, su interpretación e implementación dependerán, no obstante, del regulador de cada Estado Miembro. MiCA se traducirá a los 24 idiomas oficiales de la UE, mientras que el procedimiento de votación en el pleno de los parlamentos de la UE se pospuso hasta el mes de abril de este año y se espera entre en vigor 18 meses más tarde.

El presente artículo tiene fines meramente informativos y en ningún caso constituye un asesoramiento jurídico. Para obtener información adicional sobre el asunto, comuníquese con nuestro despacho y uno de nuestros abogados le atenderá.

Nika Kalifatidou
Abogada – Consultora Legal
Socia Directora
T.K. & Associates Law Firm

Las disposiciones fundamentales de EMIR son las siguientes:

1. Obligación de información para los contratos de derivados;
2. Obligación de información acerca de todas las transacciones de derivados a los registros de operaciones (Trade Repository – TR);
3. Obligación de compensación de derivados OTC y técnicas de mitigación de riesgos para derivados OTC no compensados, incluyendo las obligaciones de las contrapartes no financieras (NFC);
4. Introducción de reglas organizativas de negocios y conducta prudencial para los registros de operaciones (TR), así como para las entidades de contraparte central (Central Counterparties – CCP).

Además, para el listado detallado y la implementación de las disposiciones de EMIR, la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA) fue asignada para redactar las Normas Técnicas de Regulación y Ejecución. EMIR ha facultado a la Comisión de la UE para adoptar actos delegados y de ejecución con el fin de proporcionar aclaraciones sobre el cumplimiento del Reglamento, tanto para las autoridades competentes, así como para los participantes del mercado. De hecho, tras las revisiones de 2015 y 2016, la Comisión sugirió las primeras modificaciones del Reglamento en mayo de 2017, aprobadas e introducidas el 17 de junio del año 2019 como Reglamento (UE) 2019/834 o Emir Refit. Tras la mencionada modificación, el Reglamento volvió a ser reforzado en lo relativo a las Entidades de Contrapartida Central (ECC) de terceros países y la supervisión de las ECC de la UE, con la adopción del EMIR 2.2., oficialmente denominado Reglamento (UE) 2019/2099 y publicado en el Diario Oficial de la UE el 12 de diciembre del año 2019 y entró en vigor el 1 de enero del año 2020.

Finalmente, el 21 de noviembre del año 2022, la Autoridad Europea de Valores y Mercados (ESMA), que es el regulador y supervisor de los mercados financieros de la UE, propuso una modificación de las normas técnicas de regulación (Regulatory Technical Standards – RTS) con respecto a la disciplina de Liquidación, para la simplificación del proceso de sanciones pecuniarias. De acuerdo con la nueva propuesta, el proceso separado de las operaciones de la ECC para el cobro y la distribución de penalizaciones en efectivo por fallas en la liquidación de operaciones compensadas, como estaba establecido anteriormente en el artículo 19 de las RTS, sería eliminado y reemplazado por los artículos 16, 17 y 18, delegando así todo el proceso de recaudación y distribución de todas las sanciones, tanto compensadas como no compensadas, a los CSD.

El proyecto de enmiendas se ha enviado para su aprobación a la Comisión de la UE en forma de Reglamento Delegado de la Comisión, tras lo cual estará sujeto al voto de no objeción del Parlamento Europeo y del Consejo.

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Nika Kalifatidou
Abogada – Consultora Legal
Socia Directora
T.K. & Partners

Tras las modificaciones sugeridas por el Gobierno helénico a principios de septiembre y aprobadas esta semana por el Ministerio de Desarrollo e Inversiones, la cantidad mínima de inversión para la obtención de un visado dorado se ha duplicado en las zonas más populares y caras de la República Helénica.

La Ley enmendada que se ha presentado al Parlamento establece que para los Dominios del Norte, Centro y Sur de Atenas dentro de la región de Ática, el Municipio de Tesalónica, así como las islas de Mykonos y Santorini, la inversión mínima requerida en una propiedad inmobiliaria en el momento de su adquisición será equivalente a, al menos, quinientos mil (500.000) euros, que deberán estar debidamente pagados en su totalidad antes de la presentación de la solicitud de residencia permanente del inversor. Además, el Legislador especifica explícitamente que dicha inversión debe referirse a un solo bien inmueble. En caso de inversión en un inmueble en copropiedad indivisa, el monto mínimo de inversión de la tasa de copropiedad debe ser de al menos quinientos mil (500.000) euros por inversor y dicha inversión debe referirse a un solo bien inmueble.

Para el resto del territorio nacional, el valor mínimo de la propiedad inmobiliaria en el momento de su adquisición, así como el valor total de la renta contractual de los arrendamientos de alojamiento hotelero o residencias turísticas, se fija en doscientos cincuenta mil (250.000) euros.

La Legislación recién votada, con sus modificaciones nuevas, también enmarca un período transitorio para los inversores que ya hayan iniciado los procedimientos en virtud de las disposiciones anteriores que requerían una inversión de doscientos cincuenta mil (250.000) euros para todo el territorio helénico, al permitirles completar su inversión en las nuevas regiones afectadas hasta el 31 de diciembre de 2023, sujeto a un pago inicial del 10% del precio de compra hasta el 30 de abril de 2023.

El presente artículo tiene fines meramente informativos y en ningún caso constituye un asesoramiento jurídico. Para obtener información complementaria sobre el asunto tratado, comuníquese con nuestro bufete de abogados y uno de nuestros abogados con gusto lo atenderá.

Nika Kalifatidou
Abogada – Consultora Legal
Socia Directora
T.K. & Partners

Debido a este nuevo régimen de “non-dom” introducido por el gobierno helénico, las personas físicas que transfieran su residencia fiscal a Grecia recibirán importantes deducciones fiscales sobre la totalidad de sus ingresos mundiales generados fuera del territorio de la República Helénica. En consecuencia, el tipo impositivo aplicable será igual a 100.000 € anuales, sin perjuicio de una inversión de 500.000 € en el sector inmobiliario o empresarial nacional que deberá estar finalizada en un plazo de tres años, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud.

La duración máxima de afiliación en este programa corresponde a un plazo de 15 años. La persona física se convierte en residente fiscal de Grecia y está sujeta a impuestos sobre la renta de fuente extranjera mediante el pago de un tipo impositivo fijo de cien mil euros (100.000 €) por cada ejercicio fiscal, sin obligación de justificar el origen de dicha renta. Los miembros de la familia del solicitante (padres, hijos mayores de edad no dependientes, etc.) pueden incluirse dentro de la misma solicitud y, en consecuencia, estarán sujetos a una imposición de impuesto fijo de 20.000 € por persona, independientemente de sus ingresos.

Esta innovación del Sistema Tributario introducida por la nueva Ley 4646/2019 aspira a un crecimiento intensivo de la economía nacional a través de la introducción de capitales al país.

Según estudios económicos recientes, la propuesta del gobierno griego está empezando a generar un interés significativo por parte de los ciudadanos británicos que desean mantener su residencia fiscal en un estado miembro de la UE que ofrece condiciones fiscales favorables. De hecho, las inversiones en la economía griega a través de sectores como la industria del turismo, el dominio marítimo y la fabricación pueden generar un rendimiento de aproximadamente el 5-10% anual, cifras que son difíciles de superar en otras economías, en las condiciones financieras actuales.

Requisitos para la solicitud:

1. El solicitante no debe haber sido residente fiscal de la República Helénica durante los últimos 7 de los últimos 8 años.
2. El solicitante debe poseer prueba de la inversión en la República Helénica. La inversión puede ser realizada por el solicitante o por un miembro de su familia oa través de una persona jurídica donde el solicitante posea la mayoría de las acciones.
3. Los ingresos generados en Grecia se gravan de acuerdo con las disposiciones generales, es decir, la escala del impuesto sobre la renta.
4. El impuesto se paga en una sola cuota y no está sujeto a ningún tipo de compensación con otras obligaciones tributarias o saldos acreedores.

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Kalifatidou
Abogada – Consultora Legal
Socia Directora
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Grecia ha sido miembro de la Unión Europea desde el año 1981 y miembro de la Unión Monetaria Europea desde el año 2000. El país es conocido por su estabilidad, marco legislativo y regulatorio efectivo y transparente, altos niveles de seguridad, excelente atención médica, así como un sistema educativo dinámico disponible en varios idiomas. De hecho, la mayoría de los ciudadanos helénicos hablan varios idiomas extranjeros, debido al turismo, que es el pulso de la economía del país.

La aprobación del “Proyecto Hellenikon”, siendo una de las mayores inversiones en Europa, aspira a convertirse en el parque costero más impresionante, ¡con seis enormes rascacielos que prometen cambiar el horizonte de Atenas para siempre! La Riviera griega será, por lo tanto, el destino definitivo para residir, ya que lujosos hoteles, impresionantes museos, parques acuáticos, centros comerciales y cafés decorarán el nuevo hito ateniense. Se espera que el proyecto disponga de una zona residencial de lujo, parques naturales, un nuevo puerto deportivo de clase mundial, ¡así como el casino más grande de Europa!

¡ La Ley N. 425/2014 del Código de Inmigración e Integración Social y otras disposiciones, publicada en el Boletín Oficial de la República Helénica el 1 de abril del 2014, introdujo una de las vías más rápidas y económicas para la adquisición de una Residencia Permanente en la UE !

Las opciones de inversión que ofrece la Ley son las siguientes:

• Compra de una propiedad inmobiliaria por un valor mínimo de 250.000 €;
• Un contrato de arrendamiento con un establecimiento hotelero o turístico por un plazo mínimo de diez años;
• Una inversión de capital de 000 €, como mínimo, en una empresa registrada en la República Helénica;
• Una inversión de 400.000€, como mínimo, en bonos del gobierno griego;
• Una inversión de 400.000 €, como mínimo, en bonos o acciones de sociedades de inversión inmobiliaria registradas en la República Helénica;
• Un depósito de 400.000 €, como mínimo,en un banco griego;
• Una inversión de 800.000 €, como mínimo, en acciones, bonos corporativos o gubernamentales de la Tesorería Helénica, listados en instalaciones comerciales que operan en Grecia.

El criterio de elegibilidad es el siguiente:

• Una inversión de 250.000 € + IVA;

antecedentes penales limpios;

• Un seguro de salud válido dentro de la UE, proporcionado por una compañía de seguros helénica;
• El inversor debe de ser mayor de edad (mayor de 18 años).

Los beneficios del programa del Visado Dorado, conocido como el Golden Visa de Grecia, son numerosos:

• Es una de las vías más rápidas para la adquisición de una residencia permanente en la UE, ya que el proceso dura aproximadamente 2 meses;
• ¡Es uno de los programas de Visado Dorado más económicos en la UE!
• ¡Es un Programa que incluye a toda la familia, comprendiendo a los padres y suegros dentro del mismo monto de inversión inicial!
• Renovación ilimitada, mientras se mantenga la inversión;
• Otorga acceso a la Ciudadanía Griega después de 7 años;
• No hay obligación de residir permanentemente en Grecia;
• Otorga la oportunidad de ser propietario de un negocio en Grecia;
• Viajar sin visado dentro de la UE, bajo las mismas condiciones que los ciudadanos de la UE;
• Acceso inmediato a todas las instituciones educativas de la UE, tanto públicas como privadas;
• Asistencia sanitaria excelente, bajo las mismas condiciones que los ciudadanos de la UE. Esto incluye establecimientos públicos y privados;
• ¡Una verdadera oportunidad de inversión! ¡Genera ingresos desde el primer día, alquilando la propiedad comprada!

Con respecto a la duración de un permiso de residencia griego, el Visado Dorado es válido inicialmente por un período de cinco años y puede renovarse indefinidamente, siempre que se mantenga la inversión. Además, en caso de que el inversionista decida residir permanentemente en Grecia, puede solicitar la ciudadanía helénica, siempre que cumpla con varios criterios, como el conocimiento del idioma griego, la historia, la política y la geografía, así como una residencia continua de siete años en el país.

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Nika Kalifatidou
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Debido a la decisión del Reino Unido de salir de la Unión Europea, se ha planteado una gran cantidad de preguntas a la Comisión de la UE con respecto a la situación posterior al Brexit en relación con dichos acuerdos intergubernamentales bilaterales y la respuesta es bastante sencilla. Los TDI no forman parte de la legislación de la UE, ya que pueden celebrarse entre cualquier Estado miembro con otro Estado miembro y/o un tercer país, que no sea miembro de la UE. Así, la TDI entre Reino Unido y España no se ve afectada y sigue vigente, tal y como fue ratificada entre ambos países.

Los asuntos clave que se rigen por el documento legal son más o menos los mismos para ambas partes del Acuerdo, sin embargo, existen ligeras diferencias, como tales:

I.) Impuestos españoles regidos por la TDI entre Reino Unido y España:
i) Impuesto sobre la Renta
ii) Impuesto sobre Sociedades
iii) Impuesto sobre la Renta de No Residentes
iv) Impuesto sobre el Patrimonio

Mientras,

II) Impuestos británicos regidos por la TDI entre Reino Unido y España:

i) Impuesto sobre la Renta
ii) Impuesto sobre Sociedades
iii) Impuesto sobre las Ganancias de Capital

La cuestión principal que se plantea es la determinación de la residencia fiscal de una persona física que pasa tiempo en ambos países. Para ello, es fundamental verificar cuáles son los términos y condiciones de cada país, parte del Acuerdo, para la consideración de una persona física como su residente fiscal.

I) La residencia fiscal en Derecho español se determina según uno de los siguientes términos:

i) Presencia física en el país por más de 183 durante por año fiscal;
ii) Las actividades y/o intereses económicos principales se desarrollan y/o se encuentran en España;
iii) Presunción de residencia en el caso de que el cónyuge y/o los hijos menores de edad sean residentes en España, sin perjuicio de que se presente prueba ante la Hacienda Pública Nacional para demostrar lo contrario.

II) La residencia fiscal según la ley del Reino Unido se determina y puede presumirse automáticamente bajo una de las siguientes condiciones:

i) Estancia física en el país por más de 183 días por año fiscal;
ii) La dirección residencial está ubicada en el Reino Unido, con una vigencia mínima de 91 días, de los cuales 30 se han gastado en territorio del Reino Unido.

En consecuencia, de acuerdo con las reglas anteriormente mencionadas, una persona física puede cumplir con los requisitos de ambas jurisdicciones y puede ser elegible para ser residente fiscal en ambos países. Por lo tanto, el DTI incluye una lista no exhaustiva de términos que ayudan a identificar la residencia fiscal exclusiva de dichas personas de la siguiente manera:

i) La propiedad de un bien inmueble permanente en uno de los países, partes del Acuerdo. En caso de que la persona física posea bienes inmuebles en ambos países, la residencia fiscal se aplicará en el territorio donde la persona física presente mayores vínculos personales y económicos.
ii) Residencia habitual en cuanto a la cantidad de tiempo pasado en un determinado país; En caso de que el individuo en cuestión pase largos períodos de tiempo en ambos países o, por el contrario, no pase mucho tiempo en ninguno de los dos, se aplicará la regla de la ciudadanía.
iii) En caso de que ninguno de los términos anteriormente mencionados sea aplicable a una persona física, los dos países, partes del Acuerdo, deberán acordar mutuamente la determinación de la residencia fiscal de la persona física en cuestión.

No obstante, existen excepciones a lo anterior y previo a enumerarlas, es necesario tener en cuenta que en ocasiones existe la obligación de tributar en un país diferente al de residencia fiscal. Para entender esto, es necesario distinguir dos términos que son muy populares en el derecho tributario: el “Estado de Residencia” y el “Estado de Fuente”. El primero se refiere al país donde la persona es residente fiscal, mientras que el segundo al país donde se produce la fuente de riqueza. El ejemplo más típico es el impuesto generado por una renta derivada de un bien inmueble, ya que los bienes inmuebles siempre son gravables en el Estado de origen por el principio de territorialidad. Por lo tanto, cualquier renta derivada del alquiler o de la venta de dicho objeto tributará en el territorio donde se sitúa dicha propiedad. Enseguida, la persona física que recibe dichos ingresos debe reclamar la desgravación fiscal en su Estado de Residencia, a fin de evitar la doble imposición.
Otro ejemplo son las pensiones; si la pensión es pública, es decir, se trata de una pensión de servidor público, será gravable en el Estado de origen, ya que proviene de una institución pública y debe ser pagada al país donde la persona haya prestado servicios. Sin embargo, las pensiones privadas tributarán en el Estado de Residencia del pensionista.

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